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　　近期，國家稅務(wù)總局錫林郭勒盟稅務(wù)局第一稽查局依法查處一起加油站偷稅案件。涉案企業(yè)錫林浩特市洋化加油站通過賬外賬隱匿銷售收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。錫林郭勒盟稅務(wù)局第一稽查局依法對其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)463.25萬元的決定。目前，涉案稅費(fèi)、滯納金及罰款均已追繳入庫。

　　大數(shù)據(jù)分析鎖定異常指標(biāo)

　　錫林郭勒盟稅務(wù)局第一稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)對錫林浩特市洋化加油站納稅申報(bào)及生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)：加油站存在每年度的銷售量相差較大，相應(yīng)年度未開票收入波動(dòng)較大，未開票收入低于開票收入，增值稅和個(gè)人所得稅稅負(fù)率低，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票多為異地私營企業(yè)開具，相應(yīng)貨物流發(fā)票較少等多項(xiàng)疑點(diǎn)問題，一系列數(shù)據(jù)體現(xiàn)出該加油站不符合經(jīng)營常規(guī)。

　　為進(jìn)一步核實(shí)情況，檢查人員隨即進(jìn)入加油站現(xiàn)場了解企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況。在現(xiàn)場勘查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營情況與申報(bào)數(shù)據(jù)存在明顯出入。

　　該加油站實(shí)際占地面積為5040平方米，設(shè)有8臺(tái)加油機(jī)，經(jīng)營場所位于國道旁，地理位置優(yōu)越、車流量大。在當(dāng)?shù)丶佑驼局袑儆谡嫉孛娣e大、加油機(jī)數(shù)量多的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)?shù)韧騼?yōu)于本地其他加油站。然而，通過調(diào)取附近經(jīng)營規(guī)模相近的加油站的申報(bào)數(shù)據(jù)比對發(fā)現(xiàn)，該加油站的實(shí)際申報(bào)數(shù)據(jù)遠(yuǎn)低于其他加油站。

　　檢查人員試圖調(diào)取加油機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，但該加油站的加油機(jī)已全部更新。加油站成立于2014年，檢查人員詢問設(shè)備更新問題時(shí)，現(xiàn)場負(fù)責(zé)人解釋說：“企業(yè)曾因一場意外事件導(dǎo)致停業(yè)，目前處于裝修狀態(tài)，舊的加油機(jī)已被看管人員以廢鐵賣掉?！?/p>

　　檢查人員又詢問該企業(yè)法定代表人加油站通過什么方式收取加油款，法定代表人含糊其辭地說：“基本上通過掃對公賬戶的二維碼和刷卡的方式”，后檢查人員追問到有沒有除對公賬戶以外的收款方式，法定代表人則矢口否認(rèn)。

　　為什么把舊的加油機(jī)拆掉并處理，法定代表人又為什么含糊其辭，看似規(guī)范經(jīng)營的背后到底隱藏了什么?

　　資金流追蹤構(gòu)建證據(jù)鏈條

　　檢查組結(jié)合數(shù)據(jù)分析結(jié)果及現(xiàn)場了解的情況，明確了檢查方向，制定了從賬簿和銀行流水突圍檢查的計(jì)劃。

　　檢查組依法對該公司的成品油出入庫記錄單、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)購銷合同等資料進(jìn)行查閱，暫未發(fā)現(xiàn)重大疑點(diǎn)。當(dāng)檢查人員要求企業(yè)提供更詳細(xì)的進(jìn)銷臺(tái)賬時(shí)，企業(yè)工作人員以加油站的銷售都是日結(jié)，且收入明細(xì)都在加油機(jī)的系統(tǒng)里，系統(tǒng)外部沒有相關(guān)數(shù)據(jù)，現(xiàn)加油機(jī)已賣出為由不予提供。

　　企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員均表示企業(yè)一直守法經(jīng)營，但就“銷售量、進(jìn)油方式、進(jìn)油渠道、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、銷項(xiàng)發(fā)票的開具、收付款方式”等問題的回答出現(xiàn)了不一致和前后矛盾的情況。工作人員告訴檢查人員該企業(yè)都是從當(dāng)?shù)氐闹惺筒少彸善酚驮黉N售，但進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中顯示有大量異地發(fā)票;工作人員說很少有散戶加油，但企業(yè)卻有大量的未開票收入;工作人員說收款都是加油機(jī)系統(tǒng)收款，但法定代表人卻說有收款二維碼等等。檢查人員敏銳地意識(shí)到企業(yè)存在賬外賬的嫌疑需要進(jìn)一步調(diào)查。

　　檢查人員即依法調(diào)取了企業(yè)對公賬戶及相關(guān)人員的個(gè)人賬戶銀行流水、庫存數(shù)據(jù)和進(jìn)油數(shù)據(jù)。最終，通過對25個(gè)相關(guān)銀行賬戶的數(shù)萬條數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理，按照時(shí)間、金額、往來比對分析，提取出疑似銷售收入的數(shù)據(jù)。同時(shí)，根據(jù)上述線索調(diào)取稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)中相關(guān)企業(yè)的開票信息，發(fā)現(xiàn)上游企業(yè)已發(fā)貨并開具發(fā)票，與被查企業(yè)庫存數(shù)據(jù)不匹配。銀行流水顯示被查企業(yè)員工已將銷售油款轉(zhuǎn)到企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人存款賬戶，被查企業(yè)并未入賬也未確認(rèn)收入。至此，案情逐步清晰，疑點(diǎn)也進(jìn)一步得到印證。

　　隱匿收入最終接受處罰

　　在翔實(shí)的證據(jù)面前，加油站負(fù)責(zé)人最終承認(rèn)存在賬外購銷的事實(shí)，并提供了實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營賬簿，負(fù)責(zé)人表示：“我們實(shí)際上是三個(gè)人合伙經(jīng)營，有部分成品油是從山東那邊低價(jià)購進(jìn)的，但沒有發(fā)票，銷售的相關(guān)款項(xiàng)通過加油員的微信賬戶轉(zhuǎn)到我的賬戶下，但沒記營業(yè)收入，這個(gè)賬簿是我們?nèi)擞脕砟甑讌R算分賬使用的，之前沒拿出來是因?yàn)檫@個(gè)賬簿不在當(dāng)?shù)亍?。檢查人員根據(jù)負(fù)責(zé)人提供的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營賬簿進(jìn)行了再次核實(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在非正規(guī)渠道購進(jìn)商品油未登記入庫，銷售后不計(jì)收入等賬外經(jīng)營問題，最終確認(rèn)該加油站隱匿銷售收入508.3萬元。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　錫林郭勒盟稅務(wù)局第一稽查局依法對該加油站作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的決定。

　　來源：國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局